企业账本的合理化管理

　
　　应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等，而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款一方面使企业扩大了销售额，占据了更多的市场份额；另一方面又常常使企业的资金出现周转困难，增大企业的资金成本，甚至使企业面临坏帐的损失风险。怎样正确地看待应收账款并管理它，是任何输送带制造企业不可回避的问题。
　　1应收账款之危害1.1降低资金效率由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同收，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，无法实现既定的效益目标。
　　1.2夸大经营成果企业账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为35（特殊企业除外）。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。
　　因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。
　　1.3加速现金流出赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：（1）流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。
　　（2）所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。
　　1.4影响营业周期营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。
　　1.5增加出错概率企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业资产的损失。
　　1.6增大经营成本应收账款的成本主要表现在三方面：机会成本、管理成本、坏账成本。机会成本即资金投放在应收账款上所丧失的其他收入；管理成本即对应收账款进行日常管理而耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用、应收账款账簿记录费用、收账费用等；坏帐成本即债务人突然破产或死亡使应收账款无法收回而给企业带来的损失。所以应收账款管理不好，就会增大企业的经营成本，直接影响企业的经济效益。
　　2应收账款管理的具体措施2.1选择适宜的结算方式企业之间的结算，国家规定：理想的结算是销售和购买双方，一旦实现销售和购买行为，双方的结算也随即完成，而实际生活中并非如此，通常采取预收货款结算或分期付款等结算方式。很明显，预收货款风险小，分期付款风险大，但在选择上，应根据客户的盈利能力、偿债能力和信用状况而定。如果销售对象是偿债能力强、企业效益好且信誉好的客户，可以选择风险性大的结算方式，这样有利于购销双方建立起互相信任的伙伴关系，扩大销售数量和网络，提高竞争能力；对于盈利差、信誉不高的客户或经济状况不熟悉的新客户，应选择风险比较小，约束能力较强的结算方式。
　　2.2掌握客户的基本情况企业应从以下几点对客户资信状况进行考察：（1）盈利能力的考察。客户的盈利能力是偿债能力的基础，考察企业的盈利能力，最好途径是查询会计报表。若直接取得会计报表不易做到，这时可以根据企业所处的行业、企业的经营历史和状况、企业职工福利待遇、生产设备等情况进行侧面了解。
　　（2）偿债能力的考察，客户的偿债能力直接决定着企业应收账款的顺利回收。反映企业偿债能力最好的资料，无疑是其资产负债表和现金流量表。
　　（3）信用状况的评价。客户的信用状况也是影响应收账款回收的因素，企业应建立客户档案，经常进行调查评估，尤其是赊销金额较大的经营业务。
　　2.3制定合理的信用政策信用政策是管理应收账款比较普遍的一个政策。所谓信用政策是指企业为应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范。包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。
　　信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：其一，同行业竞争对手的情况；其二，企业承担风险的能力；其三，客户的资信程度，可用5C法对其评估。企业在确定信用标准时，要进行定量分析。对信用标准进行定量分析的目的在于解决两个问题：一是客户拒付账款的风险，即坏帐损失率；二是具体客户的信用等级。这主要通过三个步骤完成：第一，设定信用等级的评价标准；第二，利用既有或潜在客户的财务报表数据，计算各自的指标值，并与设定的评价标准比较；第三，进行风险排队，并确定各有关客户的信用等级。
　　信用条件指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣等。信用期限指企业允许客户从购货到支付货款的时间限定，折扣期限指企业允许客户享受现金折扣的货款支付期限，在规定的折扣期限内客户可按销售收入的一定比率享受折扣优惠。企业在确定信用条件时，应当权衡利弊得失，即考察信用条件所带来的销售增加同时由此付出的成本代价的关系，争取使收益大于成本。企业还应根据生产经营环境的变化适时调整信用条件。
　　收账政策是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施，主要包括收账程序、收账方式等。企业制定收账政策时，要注意把握宽严程度，针对不同的客户采取相应的措施，以尽量确保在不丧失客户的情况下收回账款，减少收账费用和坏账损失。
　　2.4应收账款的日常管理（1）做好基础记录，了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。
　　（2）检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。
　　（3）掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。
　　（4）分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。
　　（5）考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。
　　（6）编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。
　　2.5应收账款的催收管理应收账款的收账管理包括如下两部分工作：（1）确定合理的收账程序。催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。
　　（2）确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为长期应收款，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的长期投资，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠货款的企业，可采用灵活机动的方法进行讨债。